Die ertragsteuerliche Behandlung der Personengesellschaften kompakt und übersichtlich dargestellt Optimale Prüfungsvorbereitung Mit zahlreichen Übersichten, Beispielen und Übungsfällen Dieses Buch vermittelt Grundlagenwissen und vertieft darauf aufbauend die wesentlichen Fragen zur ertragsteuerlichen und bilanzsteuerrechtlichen Behandlung der Personengesellschaften. Von der Gründung über das Bestehen, den Gesellschafterwechsel, der Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern sowie des Gesellschaftsanteils bis zu deren Beendigung werden die wesentlichen steuerlichen Fragen anhand einer Vielzahl von Beispielen und Übersichten verständlich dargestellt und erläutert. Im Vordergrund steht dabei die übersichtliche und systematische Darstellung. Das Buch ergänzt und begleitet Ausbildungs- und Studiengänge und bietet daneben eine hervorragende Grundlage zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung. Es dient darüber hinaus dem Praktiker als Nachschlagewerk für die tägliche Arbeit. Käufer des Buchs erhalten auf Anforderung kostenlos zwei Übungsklausuren mit Lösungen, die vom Umfang und Niveau der Abschlussprüfung des Studiums zum Diplom-Finanzwirt entsprechen und sich daher auch sehr gut zur Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen eignen. Die 3. Auflage wurde komplett überarbeitet.

Autorentext
Diplom Finanzwirt (FH) Fritz Lang, Regierungsdirektor, Studienbereichsleiter Ertragsteuerrecht an der Fachhochschule der Sächsischen Verwaltung Meißen. Der Autor verfügt über eine 20jährige Berufserfahrung als hauptamtlicher Dozent und ist langjährig in der Steuerberaterausbildung/Steuerberaterfortbildung tätig. Publizistisch ist er als Fachbuchautor und Mitherausgeber eines steuerlichen Kommentars in Erscheinung getreten.

Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die Autoren V Vorwort zur 3. Auflage VII Bearbeiterübersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VIII Abkürzungsverzeichnis XVII I. Grundlegendes zur Besteuerung von Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1. Begriff und steuerrechtliche Stellung der Personengesellschaft . 1 2. Die Personengesellschaften in den Ertragsteuern . 1 2.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1 2.1.1 Steuerrechtssubjekteigenschaft der Personengesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1 2.1.2 Einkunftsarten und Einkünfteermittlung bei Personengesellschaften . . . . . . . . . . 3 2.2 Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 2.2.1 Steuergegenstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6 2.2.2 Beginn und Ende der Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.2.3 Unternehmerwechsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.4 Steuerschuldner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10 2.2.5 Gewerbeertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 2.2.6 Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.2.7 Gewerbesteuerliche Abrechnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.2.8 Gewerbeverlust . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13 2.2.9 Ermittlung der Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17 3. Die Personengesellschaften in den Verkehrsteuern . 18 3.1 Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 3.1.1 Unternehmer als Steuersubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18 3.1.2 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 3.1.3 Gründung von Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 3.1.4 Eintritt weiterer Gesellschafter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 3.1.5 Gesellschafterwechsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 3.1.6 Ausscheiden von Gesellschaftern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22 3.1.7 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an den Gesellschafter . . . . . . . . . . . . .22 3.2 Grunderwerbsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.2.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23 3.2.2 Gesellschafterwechsel (§ 1 Abs. 2a Satz 1 GrEStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24 3.2.3 Anteilsvereinigung (§ 1 Abs. 3 GrEStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 II. Die Gründung von Personenunternehmen . 28 1. Die Gründung einer Mitunternehmerschaft . 28 1.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 1.1.1 Zivil- und handelsrechtliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 1.1.2 Abgrenzung Personengesellschaften gegenüber Gemeinschaften . . . . . . . . . . . . . .31 1.1.3 Die stille Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34 1.1.3.1 Typisch stille Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 1.1.3.2 Atypisch stille Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35 1.1.3.3 Steuerliche Auswirkungen atypisch stiller Beteiligungen . . . . . . . . . . . 35 1.1.3.4 Abgrenzung der stillen Gesellschaft vom partiarischen Darlehen . . . . . . 35 1.2 Die Kapitalkonten und ihre Bedeutung für die Einbringung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 1.2.1 Eröffnungsbilanz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40 1.2.2 Korrektur der Gesellschafts-Eröffnungsbilanz durch Ergänzungsbilanzen . . . . . . . . . . . . . .41 1.2.3 Bilanzierung des Sonderbetriebsvermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41 1.2.4 Übersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 1.2.4.1 Bargründung einer Personengesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42 1.2.4.2 Die Kapitalkonten und ihre Bedeutung für die Einbringung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43 1.3 Übertragung von Privatvermögen in die Mitunternehmerschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44 1.3.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44 1.3.2 Übertragung von Beteiligungen i.S.d. § 17 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 1.3.3 Übertragung von Grundstücken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53 1.4 Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter auf Mitunternehmerschaften. . . . . . . . . . . . . . . .55 1.4.1 Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55 1.4.2 Tatbestandsmerkmal Unentgeltlichkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57 1.4.3 Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten . . . . . . . . . . . . …