Verdeckte Gewinnausschüttungen/Verdeckte Einlagen; Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer; Abziehbarkeit von steuerlichen Verlusten Beteiligung an Körperschaften (§ 8b KStG); Steuerliches Einlagekonto Krisenmaßnahmen/Liquidationsbesteuerung; Steuerfragen des GmbH-Gesellschafters; Umwandlungssteuer; Mit zahlreichen Praxisempfehlungen Das vorliegende Fachbuch behandelt aktuelle Entwicklungen im Bereich der Besteuerung von Kapitalge-sellschaften und ihrer Gesellschafter, insbesondere der folgenden Themen: Verdeckte Gewinnausschüt-tungen z.B. durch Kassenfehlbeträge und Kalkulationsdifferenzen, Verdeckte Einlagen, Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (auch zu Entsorgungsmöglichkeiten), Abziehbarkeit von steuerlichen Ver-lusten §§ 8c, 8d KStG, Beteiligung an Körperschaften (§ 8b KStG), Steuerliches Einlagekonto mit Vorteilen aus der Verwendungsfiktion, Krisenmaßnahmen/Liquidationsbesteuerung, Steuerfragen des GmbH-Gesellschafters einschließlich der zu erwartenden Gesetzesneuregelung zu § 17 EStG für ausfallende Gesellschafterdarlehn sowie Bürgschaftsinanspruchnahmen, ferner zur Anerkennung von Einlagen am Ende der GmbH, Umwandlungssteuer mit den Steuerfolgen von zusätzlichen Gegenleistungen neben den neuen Gesellschaftsrechten in Einbringungsfällen sowie den Steuerfolgen von Entnahmen in der Gründungsphase. Die in der Praxis bedeutsamen Bereiche werden mit einer Vielzahl von wertvollen Gestaltungs- und Verhaltensempfehlungen dargestellt. Unter Berücksichtigung von Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung bestehen in der täglichen Arbeit vielfach Probleme, die eine volle Aufmerksamkeit erfordern. Entsprechende Lösungsansätze zeigt das Fachbuch auf. Der Autor hat bei der Auswahl der Themenbereiche seine langjährige Erfahrung aus einer Vielzahl von bundesweiten Seminaren berücksichtigt. Die 3. Auflage wurde inhaltlich erweitert und komplett überarbeitet.
Autorentext
Nach seiner Ausbildung war Ortwin Posdziech zwanzig Jahre im Körperschaftsteuerreferat der Oberfinanzdirektion Köln tätig, anschließend für zwei Jahre als Sachgebietsleiter bei einem Finanzamt für Großbetriebsprüfung. Seit September 2000 arbeitet er als Steuerberater. Herr Posdziech blickt auf umfangreiche Referententätigkeiten zurück, u.a. für Steuerberaterkammern, Steuerberaterverbände und private Seminarveranstalter. Er referiert zu den Themengebieten Körperschaftsteuer, Umwandlungssteuerrecht sowie Besteuerung von Kapitalgesellschaften und ihrer Gesellschafter.
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Der Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V Vorwort zur 3. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XII I. Neues zur verdeckten Gewinnausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1. Private Fahrzeugnutzung als Arbeitslohn oder verdeckte Gewinnausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 2. Gefahr einer verdeckten Gewinnausschüttung wegen Ende des Dienstvertrages . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3. Grenzen des Rückwirkungsverbotes bei beherrschenden Gesellschaftern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 4. VGA bei nicht verspäteter Auszahlung von Tantiemen oder anderenLeistungsvergütungen an beherrschende Gesellschafter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 5. Teilwertabschreibung auf eine Darlehnsforderung gegen Anteilseigner als vGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 6. Risiken bei Darlehnsgewährung an Gesellschafter (einschließlich Verwendung von Gewinnen der Gesellschaft als Darlehen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 7. Umsatztantieme an Gesellschafter-Geschäftsführer als vGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 8. Arbeitszeitkonten für Gesellschafter-Geschäftsführer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 9. Kassenfehlbeträge, Kalkulationsdifferenzen, ungeklärte Vermögenszuwächse als vGA . . . . . . . . . . . 43 9.1 Kassenfehlbestände und Kalkulationsdifferenzen bei der GmbH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 9.2 Ungeklärte Vermögenszuwächse beim Gesellschafter-Geschäftsführer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 10. VGA bei Wohnraumvermietung an Gesellschafter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 10.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 10.2 Bedeutung für Ferienvillen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 11. Buchungsfehler (Beratungsempfehlung für BP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 12. Behandlung eines von der GmbH angeschafften PKW als vGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 13. Aktuelles zur verdeckten Gewinnausschüttung und Schenkungssteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 II. Aktuelles zur verdeckten Einlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 1. Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen des Gesellschafter-Geschäftsführers mit oder ohne Besserungsschein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 2. Verdeckte Einlage und Schenkungssteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 III. Neues zu Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 1. Verzicht auf Pensionsansprüche des Gesellschafter-Geschäftsführers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 2. Einfrieren auf past-service . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 3. Steuerfolgen einer Herausnahme des Berufsunfähigkeitsschutzes aus der Pensionszusage . . . . . . 81 4. Probezeit vor Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 5. Aktuelle Entwicklungen zur Überversorgung bei Pensionszusagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 5.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 5.2 Berechnung der Aktivbezüge am Bilanzstichtag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 5.3 Gehaltsreduzierung wegen geringerer Arbeitsleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 5.4 Vorübergehende Gehaltsreduzierung in Krisenfällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 5.5 Gehaltsreduzierung in sonstigen Fällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 6. Ersetzungsfunktion einer Pensionszusage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 7. Gleichzeitig Gehalt und Rente…