Autorentext

Sebastian Johannes Paul Schröder, geb. 1982 in Olpe, studierte im Anschluss an eine kaufmännische Ausbildung Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Betriebswirtschaftliche Steuerlehre sowie Finanz- und Bankmanagement an der Universität Siegen. Von 2009 bis 2013 war er dort als wissenschaftlicher Mitarbeiter an der Professur für Betriebswirtschaftslehre, insb. Prüfungswesen und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, tätig. Unter der Betreuung von Herrn Univ.-Prof. Dr. Rainer Heurung erfolgte seine Promotion zum Dr. rer. pol. im Oktober 2013.

Klappentext

Das Bundesverfassungsgericht hatte das alte Erbschaftsteuerrecht aufgrund der gleichheitswidrigen Bewertungsregeln für verfassungswidrig erklärt. Der Gesetzgeber reagierte im Rahmen des Gesetzes zur Reform des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts (ErbStRG) mit einer umfassenden Bewertungsreform. Kernelement ist ein methodenpluralistischer Ansatz, der den Rechtsanwender mit bis zu sieben verschiedenen Bewertungsmethoden konfrontiert. Damit geht auch eine Öffnung für betriebswirtschaftlich anerkannte Methoden einher. Aus dieser, für das Steuerrecht vollkommen neuen Ausrichtung, ergibt sich ein gänzlich neuer Forschungsbereich, dem sich die vorliegende Arbeit widmet. Daneben tritt die enorme praktische Relevanz, denn auch die umfassenden Verschonungsregeln im ErbStG machen die Bewertung nicht entbehrlich. Ebenso sind die Bewertungsregeln für ertragsteuerliche Zwecke anzuwenden, sofern der gemeine Wert gesucht ist. Die Arbeit bietet eine umfassende Analyse der Steuerbemessungsfunktion der Unternehmensbewertung. Ergebnis dieser Betrachtung ist ein Modell, das die steuerrechtliche Wertfindung als (potentiell) zweistufigen Einigungsprozess beschreibt, bei dem sowohl Argumentations- als auch Schiedswerte zur Anwendung kommen (können). Anschließend wird die vom Gesetzgeber geschaffene Methodenhierarchie entwirrt. Dem folgt eine Beurteilung der einzelnen konkreten Bewertungsmaßstäbe resp. -methoden im Hinblick auf das angestrebte Bewertungsziel. Daneben wird aber auch die vom Steuerpflichtigen in der Regel angestrebte Steuer- und damit Wertminimierung nicht außer Acht gelassen. Auf Basis dieser Zielsetzung zeigt die Arbeit die verschiedensten Wahl- und Argumentationsmöglichkeiten auf. Ebenso erfolgen Vergleichsrechnungen, die dem Leser wertvolle Hilfestellungen für die Praxis bieten können.

Inhalt

A. Einleitung I. Anlass, Forschungsrelevanz und Problemstellung II. Forschungsziele der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre III. Forschungsziele und Gang der Untersuchung B. Notwendigkeit der Bewertungsreform I. Bewertung von Unternehmensvermögen vor dem Erbschaftsteuerreformgesetz II. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts zur Bewertung von Unternehmensvermögen C. Bewertungsreform des Erbschaftsteuerreformgesetzes I. Eckpunktepapier der Koch-Steinbrück-Arbeitsgruppe als maßgebliche politische Einigung und Überblick zur Bewertungsreform für Unternehmensvermögen II. Wesentliche Prinzipien der Bewertung von Unternehmensvermögen nach dem Erbschaftsteuerreformgesetz D. Erbschaft- und schenkungsteuerlicher Bewertungsanlass im Rahmen der Unternehmensbewertungstheorie I. Werttheorien II. Funktionen und Anlässe der Unternehmensbewertung III. Steuerbemessungsfunktion der Unternehmensbewertung E. Methodenhierarchie und Wertmaßstäbe des § 11 BewG I. Methodenpluralismus der Bewertung II. Kurswert III. Ableitung des gemeinen Werts aus zeitnahen Verkäufen IV. Identifikation von Unternehmensbewertungsverfahren in der Praxis V. Ermittlung unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten VI. Andere Methoden VII. Substanzwert F. Vereinfachtes Ertragswertverfahren I. Ziel und Notwendigkeit eines gesetzlich typisierten Verfahrens II. Anwendungsbereich III. Ökonomische Analyse vor dem Hintergrund der betriebswirtschaftlichen Bewertungslehre IV. Bewertungsergebnisse V. Abschließende Würdigung zur Verfassungskonformität G. Fazit