Das ErbStG legt die Steuersubjekte nicht ausdrücklich fest. Für die Personengesellschaften schwankte die Rechtsprechung zwischen diesen selbst und ihren Gesellschaftern. Dabei kommt der zivilrechtlichen Rechts- und Vermögensträgerschaft sowie dem Verhältnis von Zivilrecht und ErbStG besondere Bedeutung zu. Diese Aspekte greift die Arbeit auf und entwickelt einen steuerrechtsautonomen Ansatz, wonach die Personengesellschaften transparent und ihre Gesellschafter Steuersubjekte des ErbStG sind.

»Taxable Entities under the German Inheritance and Gift Tax Act. Partnerships between Transparency and Separation«: The German Inheritance and Gift Tax Act does not explicitly define the entities to be taxed. For partnerships, case law has fluctuated between the partnerships themselves and their partners. In this context, the relationship between civil law and tax law as well as the partnerships having legal capacity is of particular importance. The thesis tackles these aspects and develops a tax-autonomous approach, according to which partnerships are transparent with their partners as the taxable entities.

Autorentext

Nicole Herrmann studierte Rechtswissenschaft an der Ruprecht-Karls-Universität Heidelberg mit Schwerpunkt im Steuerrecht. Im Januar 2018 legte sie die Erste juristische Prüfung ab. Anschließend war sie promotionsbegleitend am Lehrstuhl für Öffentliches Recht unter besonderer Berücksichtigung des Finanz- und Steuerrechts von Prof. Dr. Hanno Kube, LL.M. (Cornell) an der Universität Heidelberg sowie bei Flick Gocke Schaumburg in Frankfurt a.M. bis September 2020 tätig. Den juristischen Vorbereitungsdienst am Landgericht Heidelberg mit Stationen in Frankfurt a.M. und München schloss sie im Oktober 2022 mit der Zweiten juristischen Staatsprüfung ab.

Inhalt
Einleitung Gang der Untersuchung 1. Personengesellschaften als Steuersubjekte des ErbStG Vergangene und gegenwärtige Entwicklungen Das Steuersubjekt im Steuerrecht Allgemeine Begriffseinordnung und -bestimmung Personengesellschaften als Steuersubjekte anderer Steuerarten § 20 ErbStG als maßgebliche Vorschrift im ErbStG Entwicklung und Stand der Dogmatik Fortgang der Untersuchung 2. »Erwerber« und »Schenker« im Sinne des § 20 Abs. 1 S. 1 ErbStG Auslegungsbedürftigkeit des § 20 Abs. 1 S. 1 ErbStG Gesetzeswortlaut des § 20 Abs. 1 S. 1 ErbStG Systematik: Konkretisierung der Begriffe innerhalb des ErbStG? Gesetzeshistorie des § 20 ErbStG Telos: Erwerber und Schenker als Steuersubjekte 3. Kapitalgesellschaften als Steuersubjekte des ErbStG Trennung zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern Schenkungsteuerbarkeit gesellschaftsinterner Leistungen Überprüfung der Begründungsansätze Abschließende Stellungnahme und weiterer Verlauf der Untersuchung 4. Leistungen an und von Personengesellschaften im ErbStG Steuersubjektivität der Gesellschaft oder der Gesellschafter? Folgen für die Besteuerung Gesellschaftsinterne Zuwendungen Abschließende Zusammenfassung Literatur- und Sachwortverzeichnis