Mangels höchstrichterlicher Klärung zentraler Auslegungsfragen der Teilbetriebsvoraussetzung im Umwandlungssteuerrecht ist der Steuerpflichtige in der Praxis zur Vermeidung von Steuerrisiken faktisch gezwungen, sich nach der möglicherweise rechtswidrigen Auffassung der Finanzverwaltung zu richten und eine verbindliche Auskunft einzuholen. Die Arbeit untersucht die Problematik defizitärer Steuerplanungssicherheit bei Teilbetriebsumstrukturierungen und entwickelt praxistaugliche Lösungsbeiträge.

»Branch of Activity Requirement Under the German Reorganisation Tax Act in Theory and Practice«: In the absence of Supreme Court clarification of essential aspects of interpretation regarding the branch of activity requirement under the German Reorganisation Tax Act, the taxpayer is in practice forced to rely on possibly unlawful administrative guidance and to obtain a binding ruling from the tax authorities. This work analyses the lack of legal certainty in reorganisations involving separate business units and develops practical solutions to mitigate tax risks in this respect.

Autorentext

Nach dem Studium der Rechtswissenschaften an der Ludwig-Maximilians-Universität München und der Université Paris-Panthéon-Assas absolvierte Moritz Lehmann sein Referendariat im Bezirk des Oberlandesgerichts München. Seit dem Jahr 2020 ist er als Rechtsanwalt in einer führenden internationalen Wirtschaftskanzlei tätig und berät schwerpunktmäßig zum nationalen und internationalen Steuerrecht im Kontext von Unternehmenstransaktionen und -umstrukturierungen. Die Promotion erfolgte im Jahr 2023 durch die Rechts- und Wirtschaftswissenschaftliche Fakultät der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg. Im Jahr 2024 wurde Moritz Lehmann außerdem als Steuerberater bestellt.

Inhalt

1. Dogmatische Grundlagen und Maßgaben Systematik des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs Steuerplanungssicherheit und umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb 2. Bestandsaufnahme aus theoretischer Sicht Nationales Teilbetriebsverständnis Unionales Teilbetriebsverständnis Maßgebliches Teilbetriebsverständnis im Umwandlungssteuergesetz 3. Analyse aus rechtspraktischer Sicht Teilbetriebsverständnis der Finanzverwaltung und daraus folgende Praxisprobleme »Absicherung« des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs mittels verbindlicher Auskunft Praxisorientierte Lösungsbeiträge de lege lata und de lege ferenda