Gegenstand der Untersuchung sind die deutsche Umsetzung des »Authorized OECD Approach« (AOA) sowie die im Rahmen des OECD/G20-Projekts »Base Erosion and Profit Shifting« (BEPS) erarbeiteten Änderungen der Definition der Vertreterbetriebsstätte. Die theoretischen und besteuerungspraktischen Folgen dieser beiden Entwicklungen werden jeweils anhand einer kasuistischen Szenarienanalyse untersucht und kritisch bewertet. Dabei werden die Neuregelungen mit der davor einschlägigen Rechtslage verglichen.

»Taxation of Permanent Establishments before and after the Implementation of the AOA« The thesis deals with the German implementation of the »Authorized OECD Approach« (AOA) and the revised definition of dependent agent permanent establishments resulting from the OECD/G20 project »Base Erosion and Profit Shifting« (BEPS). The theoretical and practical consequences of those developments for the taxation of permanent establishments are analysed by comparison of the new legislation with the former legal framework.

Autorentext

Martin Dombrowski studierte an der Universität Hamburg Betriebswirtschaftslehre und schloss das Studium im Jahr 2013 mit dem Master's Degree ab. Bis 2017 war er bei PricewaterhouseCoopers in Hamburg tätig. Seit 2017 ist Dombrowski Fachgebietsleiter für den Bereich Steuern und Staatsfinanzen im Wirtschaftsrat Deutschland in Berlin. Seine Promotion an der Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät der Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg erfolgte 2018.

Inhalt

1. Einführung Problemstellung und Zielsetzung Gang der Untersuchung Einordnung in den Forschungskontext 2. Grundlagen Überblick über Entwicklung und Methodik der Besteuerung von Betriebsstätten Prozess der AOA-Entwicklung durch die OECD Deutsche Umsetzung des AOA 3. Rechtsvergleich des allgemeinen Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen Rechtsgrundlagen Fallstudiengestützter Ansatz Grundsätzliche Zuordnungssystematiken Zuordnung von Wirtschaftsgütern Zuordnung von Dotationskapital, Fremdkapital und Finanzierungsaufwendungen Interne Aufwands- und Ertragszuordnung versus anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses 4. Rechtsvergleich des Vertreterbetriebsstätten betreffenden Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen Rechtsgrundlagen unter Berücksichtigung des BEPS-Projekts Fallstudiengestützter Ansatz Darstellung der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS Praktische Konsequenzen der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS Darstellung der Rechtslage nach Umsetzung des AOA und des BEPS-Projekts Praktische Konsequenzen der Rechtslage nach Umsetzung des AOA Gegenüberstellung der Ergebnisse 5. Thesenförmige Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse Literatur- und Rechtsprechungsverzeichnis Sonstige Quellen, Internetquellen und Sachverzeichnis