Gegenstand der vorliegenden Untersuchung sind die Abzugsverbote für Geldsanktionen im EStG und KStG, insbesondere deren systemkonforme Begründung bzw. Rechtfertigung, der Umfang ihres Anwendungsbereiches und die beiderseitigen Folgen der wirtschaftlichen Übernahme von Sanktionen und Verteidigungsaufwendungen des Arbeitnehmers durch den Arbeitgeber. Hierbei wird auch ein Konzept für eine rechtssicherere Handhabung der Rechtsfigur vom »ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse« vorgestellt.

»The Handling of Delinquency and Monetary Penalties in the German Income Tax Act« Objects of the investigation are the deduction prohibitions for monetary sanctions within the German (Corporate) Income Tax Act, in particular their system-compatible justification, the extent of their application area and the legal consequences of a reimbursement of employees' sanctions and criminal defence costs by employers on either side. It includes special regard to the legal concept of »predominant operational interests« of employers, which suspends the income tax in particular cases.

Autorentext

Marius Plum studierte von 2007 bis 2013 Rechtswissenschaften mit dem Schwerpunkt Steuer- und Gesellschaftsrecht an der Universität Passau. Promotionsbegleitend war er von 2013 bis 2016 als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Staats- und Verwaltungsrecht, insbesondere Finanz- und Steuerrecht und am Lehrstuhl für Strafrecht, Strafprozessrecht, Wirtschaftsstrafrecht und Strafrechtsgeschichte an der Universität Passau tätig; zudem war er von 2016 bis 2017 wissenschaftlicher Mitarbeiter in der Steuerrechts-Praxisgruppe bei Hogan Lovells International LLP in München. Seit 2017 ist er Rechtsreferendar am LG Traunstein (Bezirk OLG München).

Inhalt

1. Einleitung 2. Steuer- und strafrechtliche Grundlagen der weiteren Untersuchungen Überblick zur Bedeutung des Veranlassungsprinzips »Wertneutralität« des Steuerrechts, § 40 AO Überblick über die Straftheorien und Grundlagen der strafrechtlichen Schuldbegriffe Fazit 3. Begründung für die Nichtabziehbarkeit straf- und ordnungsrechtlicher Geldsanktionen Unterschiedlicher Ausgangspunkt der §§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 8 und 12 Nr. 4 EStG Einbettung des Exklusivitätsgedankens in die Entwicklungsgeschichte des Umgangs mit Sanktionen im Einkommensteuerrecht Geldstrafen und Veranlassung Andere Sanktionen und Sanktionsabwendungskosten Verfassungsrechtliche Rechtfertigung von Durchbrechungen des objektiven Nettoprinzips 4. Übernahme strafrechtlicher Geldsanktionen durch Dritte Praxisrelevanz Grundsätzliches im Zusammenhang mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit Steuerrechtlicher Umgang mit Übernahmekonstellationen 5. Zusammenfassung Literatur- und Sachwortverzeichnis