In der Arbeit wird die Notwendigkeit einer zweiten Gewinnermittlungsstufe und damit außerbilanzieller Korrekturen bei der Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG analysiert. Insbesondere wird untersucht, ob ein systematisches Alternativkonzept in Form einer einstufigen Gewinnermittlung möglich und mit den geltenden Vorschriften des EStG vereinbar ist und ob sich ein System der einstufigen Gewinnermittlung als praxistaugliche Alternative zum geltenden Gewinnermittlungssystem erweisen würde.

»The One- and Two-Stage Profit Determination Systems in Commercial and Tax Law. Effects of Off-Balance-Sheet Corrections in the Application of Income Tax Rules« The thesis analyses the necessity of a second profit determination stage and thus off-balance sheet corrections in the determination of profit under income tax law. In particular, it is examined whether a systematic alternative concept in the form of a single-stage profit determination is possible and compatible with the applicable provisions of the Income Tax Act and whether it would prove to be a practical alternative to the applicable profit determination system.

Autorentext

Florian Niederberger schloss 2007 ein duales Studium an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg als Diplom-Finanzwirt (FH) ab. Danach studierte er bis 2012 Rechtswissenschaften an der Albert-Ludwigs-Universität in Freiburg/Br. arbeitete als akademischer Mitarbeiter am Fachbereich Wirtschafts- und Steuerrecht von Herrn Prof. Dr. Heribert M. Anzinger am Institut für Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung an der Universität Ulm und absolvierte das Referendariat am Landgericht Ellwangen. Seit 2017 ist er im höheren Dienst der Finanzverwaltung Baden-Württemberg beschäftigt.

Inhalt
Einführung Ausgangsbefund Ziel und Gegenstand der Untersuchung Gang der Untersuchung 1. Steuerrechtliche Praxis der zweistufigen Gewinnermittlung Erste Gewinnermittlungsstufe: Gewinnermittlung mithilfe der Bilanz Zweite Gewinnermittlungsstufe: Korrektur um Entnahmen und Einlagen Zweite Gewinnermittlungsstufe: Sonstige Korrekturen Zusammenhang zwischen zweiter Gewinnermittlungsstufe und Bilanzposten Erfassung von Steuerforderungen, -verbindlichkeiten und -rückstellungen Die Bedeutung der §§ 5b EStG, 60 EStDV für die Gewinnermittlung Der Begriff der Steuerbilanz 2. Gegenmodell der einstufigen Gewinnermittlung nach handelsrechtlichen GoB Die Ableitung der handelsrechtlichen GoB aus den Vorschriften des Handelsbilanzrechts Die Funktionen der Handelsbilanz Die Buchführung als Grundlage der Handelsbilanz und der Einfluss des Buchführungssystems auf die Gewinnermittlung Das System der einstufigen Gewinnermittlung nach handelsrechtlichen GoB 3. Die Zulässigkeit einer einstufigen Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG Die Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen GoB und steuerrechtliche Abweichungen Die Buchführung als Grundlage der Steuerbilanz und der Einfluss des Buchführungssystems auf die einkommensteuerrechtliche Gewinnermittlung Das mögliche System der einstufigen Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG Die Auslegung von § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG im Hinblick auf die Zulässigkeit einer einstufigen steuerrechtlichen Gewinnermittlung 4. Auswirkungen des Gewinnermittlungssystems bei der Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften Bilanzberichtigung und -änderung sowie Sicherung einer zutreffenden Totalgewinnermittlung durch den Grundsatz des Bilanzzusammenhangs Doppelbesteuerung bei der Realisation stiller Reserven von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens, deren Wertminderung sich zumindest teilweise nicht gewinnmindernd ausgewirkt hat An den Gewinn anknüpfende einkommensteuerrechtliche Vorschriften Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse der Untersuchung Literatur- und Sachverzeichnis