Eignung des Country-by-Country Reportings der OECD zur Einschätzung von ausgewählten BEPS-Risiken und Ableitung eines Ansatzes zur Verbesserung des Country-by-Country Reportings.

Das Country-by-Country (CbC) Reporting (§ 138a AO) soll den Finanzbehörden ein Big Picture multinationaler Großkonzerne vermitteln, um Verrechnungspreis- und andere Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Risiken aufdecken zu können. Fabian Lutz untersucht, ob mithilfe von CbC Reports steuerliche Gestaltungen erkannt werden können, die nach Ansicht der OECD zu »anderen BEPS-Risiken« führen. Im Ergebnis sind CbC Reports derzeit (2019) nicht zur ersten Risikoeinschätzung geeignet, weshalb der Autor Verbesserungsvorschläge ableitet.

»Suitability of the OECD's Country-by-Country Reporting for a High-Level Assessment of Selected BEPS Risks and Derivation of an Approach Regarding the Improvement of the Country-by-Country Reporting« The OECD's Country-by-Country (CbC) Reporting (§ 138a AO) should provide tax administrations a big picture of large multinational enterprises to detect transfer pricing and other Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) risks. Fabian Lutz investigates whether CbC Reports are suitable to detect tax structures, which according to the OECD lead to »other BEPS risks«. In summary, CbC Reports are currently (2019) not suitable for a high-level risk assessment, which is why he derives suggestions for improvements.

Autorentext

Fabian Lutz obtained his bachelor s degree in Business Administration and his master s degree in Finance, Auditing, Controlling, Taxation (FACT) from the Friedrich-Alexander University Erlangen-Nürnberg (FAU). His studies included stays in the United States and in Australia. From August 2017 until July 2019, he was granted a PhD scholarship by TaxFACTs research focus on taxation at FAU (Rödl & Partner Promotionsstipendium). Thereafter, he worked as a research assistant at the chair of Business Taxation at FAU until March 2020. In November 2019, he earned his PhD under the supervision of Professor Dr. Wolfram Scheffler.

Inhalt
A. Einleitung Problemstellung und Zielsetzung Gang der Arbeit B. Inhalt des CbCR Überblick über die Tabellen des CbCR CbCR-Tabelle 1 CbCR-Tabelle 2 CbCR-Tabelle 3 C. Methodik der Untersuchung CbCR zur ersten Risikoeinschätzung Hintergrund der Untersuchung Unerwünschte Gestaltungen als BEPS-Risiko Untersuchungsschritte und Nutzung der Untersuchungsergebnisse zur Ableitung von Verbesserungsvorschlägen D. Erste Risikoeinschätzung von hybriden Gestaltungen (Aktionspunkt 2) Überblick Hybride Gesellschaften Hybride Finanzinstrumente Importierte Besteuerungsinkongruenzen E. Erste Risikoeinschätzung von für die Hinzurechnungsbesteuerung relevanten Gestaltungen (Aktionspunkt 3) Allgemeine Charakterisierung Tatbestand und Rechtsfolge der Hinzurechnungsbesteuerung im CbCR Fallbildung und erste Risikoeinschätzung Zwischenergebnis der Untersuchung von für die Hinzurechnungsbesteuerung relevanten Gestaltungen und Ableitung von Verbesserungsvorschlägen F. Erste Risikoeinschätzung von Gestaltungen mit Zinsabzug (Aktionspunkt 4) Überblick Für die Festquotenregel relevante Gestaltungen Für die Konzernquotenregel relevante Gestaltungen Für den Eigenkapital-Escape relevante Gestaltungen G. Überblick über die Vorschläge zur Verbesserung des CbCR Rechtfertigung der Vorschläge zur Verbesserung des CbCR Einordnung der Verbesserungsvorschläge in Kategorien Einordnung der Verbesserungsvorschläge nach ihrer Umsetzungsart und Zusammenfassung der Verbesserungsvorschläge Verbesserungsvorschläge aus Sicht des CbCR-Erstellers Unionsrechtliche Eignung des CbCR und der Verbesserungsvorschläge H. Untersuchungsergebnis hinsichtlich der ersten Risikoeinschätzung und Ableitung des Verbesserungsansatzes für das CbCR Literaturverzeichnis Rechtsquellenverzeichnis Gerichtsentscheidungen Erlasse und Schreiben der Finanzbehörden Sonstige Rechtsquellen Stichwortverzeichnis