Steuerrecht II (Skriptum)

Steuern spielen in der wirtschaftlichen Praxis eine wesentliche Rolle. Zur zielgerichteten Organisation wirtschaftlicher Betätigungen ist daher die grundlegende Kenntnis des Steuerrechts und des Umgangs der Steuerpflichtigen mit den Finanzbehörden unerlässlich.

Das Steuerrecht ist durch eine hohe Regelungsdichte gekennzeichnet. Zu den gesetzlichen Normen kommt noch eine Fülle von Judikatur und Verwaltungsmeinungen , die zur konkreten Abschätzung der steuerlichen Folgen wirtschaftlicher Betätigungen zu berücksichtigen sind. Die Komplexität der Materie spiegelt sich auch in vielen Lehrbüchern wider.

Motivation für die Skripten Steuerrecht I (Grundlagen, Einkommen- und Körperschaftsteuer) und Steuerrecht II (Verkehrsteuern wie zB Umsatzsteuer) ist die verständliche Aufbereitung des Stoffes. Damit soll zum einen für Einsteiger:innen das Verständnis für steuerliche Problemstellungen erleichtert und zum anderen auch Berufstätigen die Möglichkeit zur Auffrischung bereits erworbenen Wissens geboten werden.

Zielpublikum sind daher nicht nur Studierende im Bereich des Finanzrechts und der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, sondern auch steuerlich interessierte Praktiker:innen .

Inhalt

Die Umsatzsteuer .............................................................................................................................. 1
I. Charakterisierung ........................................................................................................................ 1
A. Rechtsgrundlagen ................................................................................................................... 1
B. System und Bedeutung ........................................................................................................... 1
C. Bestimmungs- und Ursprungslandprinzip ................................................................................ 2
II. Die Steuerpflicht .......................................................................................................................... 3
A. Überblick ................................................................................................................................ 3
B. Der Steuerpflichtige (der Unternehmer) .................................................................................. 3

1. Definition des Unternehmers .............................................................................................. 3
2. Unternehmensbegründende Tätigkeiten ............................................................................. 4
3. Selbständigkeit ................................................................................................................... 4
4. Nachhaltigkeit .................................................................................................................... 5
5. Einnahmenerzielung ............................................................................................................ 6
6. Das Unternehmen ............................................................................................................... 6
   C. Der Steuergegenstand (Umsätze) ............................................................................................ 6
7. Grundsätze ......................................................................................................................... 6
   a. Begriff der Leistung ........................................................................................................ 7
   b. Entgeltlichkeit ................................................................................................................ 7
   c. Einheitlichkeit der Leistung ............................................................................................ 7
8. Lieferungen ........................................................................................................................ 8
   a. Definition ....................................................................................................................... 8
   b. Ort der Lieferung ........................................................................................................... 9
   c. Ausfuhrlieferungen ....................................................................................................... 10
9. Sonstige Leistungen .......................................................................................................... 11
   a. Definition der sonstigen Leistung ................................................................................. 11
   b. Ort der sonstigen Leistung ........................................................................................... 12
10. Eigenverbrauch ................................................................................................................. 14
11. Einfuhr von Waren ............................................................................................................ 14
    D. Umsätze im Binnenmarkt ...................................................................................................... 15
12. Allgemeines ...................................................................................................................... 15
13. Privatpersonen als Leistungsempfänger ............................................................................ 15
    a. Grundsatz ..................................................................................................................... 15
    b. Sonderregelung: neue Fahrzeuge ................................................................................. 16
    c. Sonderregelung: Versandhandel und Lieferschwelle ..................................................... 16
14. Lieferungen an Unternehmer als Leistungsempfänger ....................................................... 17
    a. Grundsatz ..................................................................................................................... 17
    b. Innergemeinschaftliche Lieferung ................................................................................. 17
    c. Innergemeinschaftlicher Erwerb .................................................................................... 18
    d. Innergemeinschaftliches Verbringen ............................................................................. 18
    e. Handel mit Schwellenerwerbern und Erwerbsschwelle .................................................. 19
    f. Dreiecksgeschäft .......................................................................................................... 19
    Lexa/Pummerer, Steuerrecht II11, LexisNexis III
    Steuerrecht IIAuflage11
    Feinumbruch_04
15. Zusammenfassung innergemeinschaftlicher Warenverkehr ................................................ 20
16. Sonstige Leistungen an Unternehmer als Leistungsempfänger .......................................... 21
    a. Vermittlungsleistungen ................................................................................................. 21
    b. Beförderungsleistungen ................................................................................................ 21
    c. Verlagerung des Leistungsortes durch Gebrauch der UID ............................................. 21
    III. Bemessungsgrundlage ............................................................................................................... 22
    A. Die Bemessungsgrundlage bei Leistungen ............................................................................ 22
    B. Die Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch .................................................................. 23
    C. Die Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr ............................................................................ 24
    D. Änderungen der …