Grenzüberschreitende, internetbasierte Dienstleistungen werfen zahlreiche steuerrechtliche Probleme auf. Die Grundfrage lautet, wie das Besteuerungssubstrat zwischen den beteiligten Staaten idealerweise aufzuteilen ist. Die Umsatzsteuer ist strukturell geeignet, die fortschreitende Digitalisierung in den Griff zu bekommen. Für die Ertragsteuer sind betriebsstättenlose und -gebundene Lösungskonzepte zu unterscheiden. Durchsetzen dürfte sich eine Mischform, nämlich die formelhafte Gewinnzuteilung.

»Digitalization and International Tax Law« Cross-border, internet-based services raise numerous tax law issues. The basic question is how the taxation substrate should ideally be divided between the States involved. Value-added tax structurally meets the needs of digitalization. For income tax purposes, concepts with and without permanent establishments have to be analyzed. A mixed form is likely to be imposed, namely the allocation of profits by means of formulary apportionment.

Autorentext

Anja Raden studierte Rechtswissenschaften in München und Bordeaux. Zusätzlich zu den beiden juristischen Staatsexamina erwarb sie den Abschluss eines LL.M. Eur. Nach ihrem Studium war sie zunächst für die Wirtschaftsprüferkammer und das Bundesministerium der Finanzen in Berlin tätig. Von 2009 bis 2018 folgten verschiedene Tätigkeiten in der Konzernsteuerabteilung der Allianz SE in München. Seit April 2018 leitet sie die Abteilung für Bankaufsichtsrecht und Vorstandsangelegenheiten der Fidor Bank AG.

Inhalt
Einleitung 1. Grundlagen Der Dienstleistungsbegriff Internetbasierte Dienstleistungen Besteuerungsgrundlagen Zusammenfassung 2. Indirekte Besteuerung Umsatzsteuerliche Behandlung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen: Regelungsebenen Umsatzsteuerbarkeit internetbasierter Dienstleistungen Fazit und Ausblick zur Umsatzsteuerbarkeit digitaler Dienstleistungen 3. Direkte Besteuerung Ertragsteuerrechtliche Behandlung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen: Regelungsebenen Inboundgeschäfte: Inlandsgewinne von in Deutschland beschränkt Steuerpflichtigen Outboundgeschäfte: Auslandsgewinne von in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen Beschränkungen der nationalen Besteuerungsrechte durch Doppelbesteuerungsabkommen 4. Lösungsansätze zur Besteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen Betriebsstättengebundene Optionen Betriebsstättenlose Optionen Destination-based Cash-Flow-Corporate-Tax Formelhafte Gewinnzuteilung Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse Grundlagen Indirekte Besteuerung: Umsatzsteuerliche Behandlung Direkte Besteuerung: Ertragsteuerrechtliche Behandlung Lösungsansätze zur Besteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen Literatur- und Sachverzeichnis