Die Altersvorsorge unter steuerlichen Aspekten. Eine Vergleichsberechnung bei Arbeitnehmern

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,8, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Villingen-Schwenningen, früher: Berufsakademie Villingen-Schwenningen, Sprache: Deutsch, Abstract: Zunächst wird auf die gesetzlichen Grundlagen eingegangen. Dies dient der Übersicht und zur Einordnung der Thematik in das Gesamtbild der Einkommensteuer. Die vorliegende Arbeit basiert auf dem Rechtsstand vom 01.01.2017. Kernpunkt dieser Arbeit ist die steuerliche Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen nach dem so genannten "Drei-Schichten-Modell". Hierzu wird im dritten Kapitel die steuerliche Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und im vierten Kapitel die steuerliche Behandlung von Altersbezügen dargestellt. Um den Umfang dieser Arbeit nicht zu überschreiten, konzentrieren sich die beiden Kapitel auf die wesentlichen Merkmale der einzelnen Produkte. Es wird daher nur auf die Punkte eingegangen, die für die Berechnungen relevant sind. Im fünften Kapitel wird eine Vergleichsberechnung zur Steuerbelastungsmessung bei Arbeitnehmern durchgeführt. Hierbei werden zunächst die allgemeinen Parameter festgelegt und die Berechnungsmethode vorgestellt. Insgesamt gibt es dabei drei Fallbeispiele. Ausschlaggebendes Kriterium für die Vorteilhaftigkeit beim Vergleich ist die Nettorente, die der Steuerpflichtige erhält. Die Nettorente ergibt sich aus der Bruttorente, abzüglich der Belastungen durch die Sozialversicherung und die Steuer. Abschließend werden im sechsten und letzten Kapitel die Ergebnisse zusammengefasst und reflektiert.

Inhalt
InhaltsverzeichnisDiverse Verzeichnisse1 Einleitung2 Grundlagen 2.1 Gesetzliche Regelungen 2.2 Einkünfteermittlung im Einkommensteuergesetz 3 Beiträge zur Altersvorsorge 3.1 Beiträge zur Basisversorgung (1. Schicht) 3.1.1 Allgemeines 3.1.2 Steuerliche Berücksichtigung von Altersvorsorgeaufwendungen 3.1.3 Steuerliche Berücksichtigung von sonstigen Vorsorgeaufwendungen 3.1.4 Vorsorgepauschale nach § 10 Abs. 4a EStG 3.2 Beiträge zur kapitalgedeckten Zusatzversorgung (2. Schicht) 3.2.1 Betriebliche Altersvorsorge 3.2.2 Riester-Rente 3.3 Beiträge in sonstige Altersvorsorgeprodukte (3. Schicht) 4 Besteuerung der Alterseinkünfte 4.1 Besteuerung der Alterseinkünfte aus der 1. Schicht 4.2 Besteuerung der Alterseinkünfte aus der 2. Schicht 4.3 Besteuerung der Alterseinkünfte aus der 3. Schicht 4.4 Altersentlastungsbetrag 5 Vergleichsberechnungen zu den Vorsorgemöglichkeiten 5.1 Vorgehensweise bei den Berechnungen 5.2 Allgemeine Ausgangsdaten für die Berechnungen 5.3 Berechnungen 5.3.1 1. Fallbeispiel: Ledig, 25 Jahre, 30.000 Bruttogehalt, kinderlos 5.3.1.1 Ausgangsdaten der Berechnung 5.3.1.2 Gesetzliche Rentenhöhe und Rentenminderung 5.3.1.3 Berechnungen zum Riester 5.3.1.4 Wertentwicklungen der Produkte 5.3.1.5 Besteuerung in der Rentenphase 5.3.1.5.1 Gesetzliche Rentenversicherung und der resultierende Grenzsteuersatz 5.3.1.5.2 Betriebliche Altersvorsorge 5.3.1.5.3 Riester-Rente 5.3.1.5.4 Private Altersvorsorge 5.3.1.5.5 Vergleich ohne Steuern 5.3.1.6 Vergleich 5.3.2 2. Fallbeispiel: Verheiratet, 35 Jahre, 48.000 Bruttogehalt, 2 Kinder 5.3.3 3. Fallbeispiel: Verheiratet, 40 Jahre, 60.000 Bruttogehalt, 3 Kinder 5.4 Abweichende Parameter 5.4.1 Renteneintrittsalter in die gesetzliche Rente 5.4.2 Beginn des Leistungsbezuges aus den Produkten 5.4.3 Weitere Einkünfte 5.4.4 Änderungen des Einkommensteuertarifs 5.4.5 Sozialversicherungsbeiträge 5.4.6 Beiträge zu den Vorsorgeprodukten 5.4.7 Rendite und Kosten 5.4.8 Laufzeit 5.4.9 Andere Kapitalverwendung 5.4.10 Verändertes Bruttogehalt 5.4.11 Arbeitgeberzuschuss 5.4.12 Faktor Kinder 5.4.13 Wahl der Produkte 5.4.14 Weitere Fördermöglichkeiten ZusammenfassungAnhang Rechtsprechungsverzeichnis Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Literaturverzeichnis