Autorentext

Simon Busch, Jahrgang 1984, hat von 2004 bis 2009 Betriebswirtschaftslehre an der Ludwig-Maximilians-Universität München mit den Schwerpunkten Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Rechnungslegung studiert (Abschluss: Dipl.-Kfm.) sowie im Jahr 2012 einen Executive Master of Laws in International Taxation an der Universität Liechtenstein absolviert (Abschluss: LL.M.). Seit 2009 ist der Autor wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Internationales und Liechtensteinisches Steuerrecht bei Univ.-Prof. Dr. Martin Wenz an der Universität Liechtenstein. Die Promotion zum Dr. rer. oec. erfolgte Ende 2014.

Klappentext

Der Diskurs um ein fortschrittliches und attraktives Steuersystem geht mit einer Vielzahl von Forderungen einher, die sich neben der Beachtung von traditionellen steuerrechtswissenschaftlichen Grundsätzen auf ökonomisch fundierte Ideale und Zielsetzungen stützt. Hierbei ist insbesondere das Postulat der Entscheidungsneutralität zu nennen, auf dessen Basis mithilfe eines langjährigen Forschungsengagements effizienzsteigernde Ansätze wie das zinsbereinigte Steuersystem entwickelt wurden. Die Implementierung eines zinsbereinigten Steuersystems innerhalb des internationalen Standortwettbewerbs und die sich hieraus ergebenden Folgen sind jedoch noch weitgehend unerforscht und Gegenstand der vorliegenden Dissertation. Es soll analysiert werden, mit welchen Attraktivitätswirkungen die Einführung eines zinsbereinigten Steuersystems im internationalen Kontext einhergeht. Hierzu ist u. a. die internationale Kompatibilität mit einer Vielzahl von zu beachtenden Forderungen, Rahmenbedingungen und Prinzipien zu untersuchen. Wesentlich ist ferner die Sicherstellung der europarechtlichen Konformität. Darüber hinaus gilt es zu eruieren, mit welchen Aufkommenswirkungen bei der Einführung eines zinsbereinigten Steuersystems zu rechnen ist. Das Schließen dieser Forschungslücken soll Aufschluss darüber geben, ob sich ein fortschrittlicher und attraktivitätsfördernder Steuersystemansatz finden lässt, mit dem sich Standorte in einer steuersystematisch stringenten Art und Weise positionieren können, ohne dabei die Steueraufkommenswirkungen missachten zu müssen.

Inhalt

1. Zinsbereinigte Steuersysteme im internationalen Standortwettbewerb 1.1. Problemstellung 1.2. Zielsetzung 1.3. Abgrenzung zu bestehenden Untersuchungen 1.4. Einordnung in das Wissenschaftsprogramm der Betriebswirtschaftlichen Steuerforschung 1.5. Gang der Untersuchung 2. Steuersystematische Integration ökonomischer Grundprinzipien 2.1. Das Postulat der Entscheidungsneutralität 2.2. Neutralitätswahrende Steuersystemkonzeptionen 3. Steuersysteme mit eigenkapitalbasierter Zinsbereinigung 3.1. Ermittlung der eigenkapitalbezogenen Berechnungsbasis 3.2. Höhe des Eigenkapitalzinssatzes 4. Zinsbereinigte Steuersysteme im internationalen Vergleich 4.1. Reformüberlegungen 4.2. Konkrete Umsetzungsvarianten in der Praxis 5. Der Eigenkapital-Zinsabzug in Liechtenstein 5.1. Zielsetzung und Grundkonzeption 5.2. Modifiziertes Eigenkapital als Berechnungsgrundlage 5.3. Höhe des abzugsfähigen Eigenkapitalzinssatzes 6. Internationale Kompatibilität und europarechtliche Konformität zinsbereinigter Steuersysteme 6.1. Zinsbereinigte Steuersysteme und der internationale Standortwettbewerb 6.2. Internationale Rahmenbedingungen und Besteuerungsprinzipien 6.3. Zinsbereinigte Steuersysteme und Doppelbesteuerungsabkommen 6.4. Europarechtliche Konformität (EU/EWR) 7. Modelltheoretische Analyse der steuerlichen Attraktivitäts- und Aufkommenswirkungen im internationalen Standortwettbewerb 7.1. Einordnung der modelltheoretischen Ansätze in das Wissenschaftsprogramm 7.2. Die Maßzahl der effektiven Steuerbelastung als Attraktivitätsindikator 7.3. Steueraufkommenswirkungen 8. Zusammenfassung