Autorentext

Sandra Müller-Thomczik, Studium des Deutschen und Europäischen Wirtschaftsrechts an der Universität Siegen mit den Schwerpunkten Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Steuerrecht von 2007 bis 2012. Danach wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Professur für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, bei Herrn Univ.-Prof. Dr. Rainer Heurung bis 2014. Promotion zum Dr. rer. pol. an der Universität Siegen im Februar 2015.

Klappentext

Entstrickungstatbestände können bei einer grenzüberschreitenden Umstrukturierung zu einer erheblichen steuerlichen Belastung führen, wenn das deutsche Besteuerungsrecht an einem späteren Veräußerungsgewinn der zu übertragenden Wirtschaftsgüter ausgeschlossen oder beschränkt wird. Für die Steuerplanung einer Umwandlung ist es bei internationalen Bezügen somit zwingend erforderlich zu klären, in welchen Fällen es zu einer Verschlechterung des deutschen Besteuerungsrechts kommt. Dieser Frage widmet sich die vorliegende Arbeit. Hierzu werden zunächst die Gebiete des internationalen Steuerrechts analysiert, die die umwandlungsbedingte Entstrickung direkt oder indirekt beeinflussen. Dann werden diese Ergebnisse anhand ausgewählter Verschmelzungskonstellationen angewendet und es wird untersucht, inwieweit steuerliche Gestaltungsmaßnahmen zur Vermeidung der steuerlichen Belastung möglich sind. Darüber hinaus erfolgt neben einer kritischen Würdigung der relevanten Rechtsnormen aus betriebswirtschaftlicher Sicht eine umfassende europarechtliche Prüfung.

Inhalt

A. Einleitung I. Problemstellung II. Ziel und Gang der Untersuchung B. Grundlagen der umwandlungsbedingten Entstrickung I. Entstrickungsbegriff II. Differenzierung der Entstrickung im Umwandlungsfall III. Tatbestandsvoraussetzungen IV. Betriebsstättenbegriff V. Betriebsstättengewinnermittlung VI. Zuordnung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte C. Umwandlungsbedingte Entstrickung im steuersystematischen Kontext I. Steuerwirkungen II. Steuergestaltung III. Steuerrechtsnormendarstellung und -kritik D. Nationale Regelung der umwandlungsbedingten Entstrickung I. Gesetzlicher Rahmen der umwandlungssteuerlichen Entstrickungsklauseln II. Abgrenzung der umwandlungssteuerlichen zur allgemeinen Entstrickung E. Europarechtliche Betrachtung der umwandlungsbedingten Entstrickung I. Überblick II. Europäische Rechtsprechung III. Nationale Rechtsprechung IV. Prüfung der umwandlungsbedingten Entstrickung V. Ergebnis F. Analyse der umwandlungsbedingten Entstrickung anhand ausgewählter Verschmelzungsvorgänge I. Überblick II. Inländische Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft mit ausländischem Bezug III. Hinausverschmelzung einer inländischen Kapitalgesellschaft auf eine ausländische Kapitalgesellschaft IV. Ausländische Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine hybride Gesellschaft eines anderen Mitgliedstaates G. Schlussbetrachtung