Praxis der Besteuerung von Wohnungsunternehmen

Die überarbeitete Neuauflage informiert Sie zur Steuerpraxis in der Wohnungswirtschaft auf dem aktuellen Rechtsstand. Experten behandeln alle wesentlichen Steuerthemen wie Gewinnausschüttung, Köperschaftsteuer oder Grunderwerbsteuer und erläutern die Regelungen im Detail mit Blick auf die Immobilienbranche.

Inhalte:

• Allgemeine Grundlagen aus dem Blickwinkel der Wohnungs- und Immobilienwirtschaft
• Steuerliche Bewertung des Grundbesitzes
• Steuerabzug für Bauleistungen etc.
• Mit Erläuterungen zu relevante Detailfragen.
• Mit Beispielen, grafischen Darstellungen und Tabellen.

Mit zahlreichen Übersichten, Tabellen und Praxisbeispielen

Leseprobe
Nach § 6 b EStG kann der Gewinn aus der Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens teilweise oder vollständig auf bestimmte Reinvestitionsgüter übertragen und damit zunächst eine Versteuerung des Veräußerungsgewinns vermieden werden. Die Bildung einer Rücklage nach §6 b Abs. 3 EStG ist möglich, wenn bis zum Ende des Wirtschaftsjahres der Veräußerung keine Reinvestition erfolgt ist. Geht ein Wirtschaftsgut aufgrund höherer Gewalt, z. B. aufgrund eines Brandschadens, oder infolge bzw. zur Vermeidung eines behördlichen Eingriffs (Enteignung) gegen Entschädigung aus dem Betriebsvermögen ab, dürfen die zwangsweise aufgedeckten stillen Reserven nach Richtlinie 6.6 EStR 2012 ebenfalls ergebnisneutral auf ein Ersatzwirtschaftsgut übertragen werden. In der Handelsbilanz ist eine Neutralisierung der Gewinnrealisierung aufgrund von § 6 b EStG oder Richtlinie 6.6 EStR 2012 nicht möglich. Bei einer Übertragung des Gewinns aus der Veräußerung kommt es in der Handelsbilanz deshalb nicht zu einer Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Bei Bildung einer Rücklage nach § 6 b EStG bzw. Richtlinie 6.6 EStR 2012 darf in der Handelsbilanz kein Sonderposten mit Rücklageanteil ausgewiesen werden. Insofern kann es bei der Übertragung stiller Reserven nach den genannten Vorschriften zu einer passiven Steuerlatenz in der Handelsbilanz kommen (vgl. Kapitel 1.4).

Inhalt

Allgemeine Grundlagen der steuerlichen Gewinnermittlung

• Einkommensermittlung und Verlustverrechnung
• Abschreibungsregelungen in der Wohnungswirtschaft
• Anschaffungskosten - Herstellungskosten - Erhaltungsaufwand

• Exkurs: Latente Steuern (§ 274 HGB) Körperschaftsteuer

• Grundlagen der Körperschaftsteuer - Steuerpflicht und Steuerbefreiung
• Einkommen und Steuersatz
• Körperschaftsteuerliche Organschaft
• Gewinnausschüttungen
• Beschränkung der Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen (Zinsschrankenregelung)

• Die Vermietungsgenossenschaft Gewerbesteuer

• Die Bedeutung der Gewerbesteuer für Wohnungsunternehmen
• Grundzüge der Gewerbesteuer

• Die Gewerbesteuerbegünstigung des Grundbesitzes Umsatzsteuer

• Grundlagen der Umsatzsteuer
• Steuerbefreiungen
• Option zur Steuerpflicht
• Besteuerung von Kleinunternehmern (§ 19 UStG)
• Vorsteuerabzug (§ 15 UStG)
• Umkehr der Steuerschuldnerschaft gemäß § 13 b UStG
• Leistungskommission nach § 3 Abs. 11 UStG
• Umsatzsteuerliche Organschaft
• Umsatzsteuersatz und Änderung des Umsatzsteuersatzes

• Geschäftsveräußerung im Ganzen (§1 Abs. 1 a UStG) Grunderwerbsteuer

• Gegenstand der Steuer
• Steuerbare Vorgänge der Grunderwerbsteuer nach § 1 Abs. 1 und 2 GrEStG
• Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften nach § 1 Abs. 2 a GrEStG
• Anteilsvereinigung in einer Hand nach § 1 Abs.3 GrEStG
• Steuersatz
• Bemessungsgrundlage
• Nicht steuerbare Erwerbsvorgänge
• Entstehungszeitpunkt, Festsetzung und Fälligkeit
• Anzeigepflichten
• Steuerschuldner

• Nichtfestsetzung der Steuer, Aufhebung oder Änderung der Steuerfestsetzung nach § 16 GrEStG Steuerliche Bewertung des Grundbesitzes und Grundsteuer

• Ermittlung des Einheitswertes für Betriebsgrundstücke für die Grundsteuer und die Gewerbesteuer
• Bedarfsbewertung für die Grunderwerbsteuer in Sonderfällen

• Grundsteuer Steuerabzug bei Bauleistungen (§§ 48 ff. EStG)

• Steuerabzugspflicht
• Begriff der Bauleistungen
• Abzugsverpflichteter/Leistender
• Steuerabzug/Abstandnahme vom Steuerabzug

• Verfahren Anlagen

• Anlage 1: Modernisierung von Gebäuden - zur Abgrenzung von Herstellungskosten und Instandhaltungskosten (Erhaltungsaufwand)
• Anlage 2: Bilanzierung latenter Steuern bei Wohnungsunternehmen nach den Vorschriften des HGB
• Anlage 3: Zusammenstellung von Teilungsmaßstäben für Bauleistungen