Der Einsatz von Derivaten im Risikomanagement der Banken fordert die traditionelle Bankrechnungslegung heraus und stellt sie auch für klassische Finanzinstrumente zunehmend in Frage. Die Nutzung dieser Instrumente zur Kompensation von Zinsänderungs- und Währungsrisiken bietet Anlaß, nach sachgerechten Bilanzierungspraktiken zu suchen. Michael Göttgens würdigt die klassischen Verfahren der Bankrechnungslegung zur Abbildung risikokompensierender Finanzinstrumente. Alternativ dazu schlägt der Autor die umfassende Marktbewertung als grundlegendes Wertkonzept für Finanzinstrumente in der Bankbilanz vor und untersucht Konsequenzen für Gläubigerschutz und Vorsichtsprinzip.

Autorentext

WP/StB Dr. Michael Göttgens promovierte am Lehrstuhl von Prof. Dr. Hans E. Büschgen an der Universität zu Köln. Er ist Geschäftsführer der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Wollert-Elmendorff Deutsche Industrie-Treuhand GmbH, Düsseldorf.

Klappentext

Der Autor würdigt die klassischen Verfahren der Bankrechnungslegung zur Abbildung risikokompensierender Finanzinstrumente. Alternativ dazu schlägt der Autor die umfassende Marktbewertung als grundlegendes Wertkonzept für Finanzinstrumente in der Bankbilanz vor.

Inhalt
Einführung.- Erster Teil: Grundlegung.- A. Grundlagen der Abbildung von Finanzinstrumenten in der externen Bankrechnungslegung.- B. Risikokompensierende Finanzinstrumente im bankbetrieblichen Zins- und Währungsrisikomanagement.- Zweiter Teil: Darstellung und kritische Analyse herkömmlicher Konzepte zur Abbildung risikokompensierender Finanzinstrumente.- A. Das Abbildungsproblem risikokompensierender Finanzinstrumente in der externen Rechnungslegung.- B. Bewertungseinheiten als Lösungsansatz zur stichtagsbezogenen Abbildung risikokompensierender Finanzinstrumente.- C. Hedge accounting als Lösungsansatz zur periodenübergreifenden Abbildung risikokompensierender Finanzinstrumente.- Dritter Teil: Marktbewertung als alternatives Abbildungskonzept für zins- und währungsabhängige Finanzinstrumente bei Banken.- A. Vorbemerkungen.- B. Grundlegung einer bilanziellen Marktbewertung.- C. Analyse der Vereinbarkeit einer bilanziellen Marktbewertung von Finanzinstrumenten mit bilanzrechtlichen Fundamentalprinzipien.- D. Vorsichtsprinzip und Gläubigerschutzgedanke im Rahmen der Marktbewertung.- Zusammenfassung.- Verzeichnis der EU-Richtlinien, Gesetze und Verordnungen.- Verzeichnis der Rechtsprechung.- Verzeichnis behördlicher Verlautbarungen.