Wie sieht eigentlich der Alltag eines Wirtschaftsprüfers aus? Holger Wirtz erklärt in diesem Buch, welche Kernaufgaben und -kompetenzen ein Wirtschaftsprüfer hat. Dieses Buch beschreibt ausführlich die Grundsätze, nach denen Wirtschaftsprüfer Abschlussprüfungen durchführen: Von den allgemeinen Berufsgrundsätzen über die Prüfungsplanung und die Bestimmung der Wesentlichkeit bis hin zur Prüfung des Lageberichts sowie zur Berichterstattung im Bestätigungsvermerk und im Prüfungsbericht. Vorgestellt werden auch Besonderheiten bei der Durchführung von Konzernabschlussprüfungen, prüfungsähnlichen Aufträgen und Unternehmensbewertungen.

Autorentext
Dr. Holger Wirtz ist Wirtschaftsprüfer und ist, nachdem er lange bei Ernst & Young gearbeitet hat, in eigener Kanzlei als Steuerberater und gesetzlicher Abschlussprüfer tätig.

Inhalt

Vorwort 21

Über den Autor 22

Einleitung 23

Über dieses Buch 23

Konventionen in diesem Buch 23

Törichte Annahmen über den Leser 23

Wie dieses Buch aufgebaut ist 23

Teil I: Wirtschaftsprüfer als Beruf 24

Teil II: Prüfungen durchführen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 24

Teil III: Die Berichterstattung über Abschlussprüfungen richtig deuten 24

Teil IV: Sonstige Prüfungen und weitere Aufgaben von Wirtschaftsprüfern 24

Teil V: Der Top-Ten-Teil 25

Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 25

Wie es weitergeht 25

Teil I: Wirtschaftsprüfer als Beruf 27

Kapitel 1 Die Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers 29

Die Vorbehaltsaufgabe: Abschlussprüfungen 29

Der Jahresabschluss und seine Teile 30

Drum prüfe ... Prüfungspflichtige Unternehmen 31

Manchmal muss es etwas mehr sein: Erweiterung des Prüfungsauftrags 32

Muss nicht, kann aber: freiwillige Abschlussprüfungen 32

Vertrauensbildend: Sonstige Assurance-Leistungen 33

Der Wirtschaftsprüfer als Steuerberater? 34

Beratungsleistungen 35

Das alles und noch viel mehr: Das Leistungsspektrum 36

Was für Wirtschaftsprüfer als Berater spricht 36

Berufsgrundsatz der Unabhängigkeit 37

Selbstprüfungsverbot 38

Befangenheit wegen Eigeninteresse 38

Befangenheit wegen Interessenvertretung 38

Befangenheit wegen persönlicher Vertrautheit 38

Befangenheit bei Überschreiten bestimmter Honorargrenzen 39

Die Blacklist: Verbotene Nichtprüfungsleistungen 39

Kapitel 2 Wirtschaftsprüfer und Abschlussprüfer werden 41

Ein Studium abschließen 41

Mehrjährige Berufspraxis nachweisen können 42

Das Wirtschaftsprüferexamen ablegen 42

Prüfungsgebiete 43

Im Examen vier Module beherrschen 43

Vorkenntnisse nachweisen und das Wirtschaftsprüferexamen verkürzen 43

Zum Wirtschaftsprüfer bestellt werden 44

Die Qualitätskontrolle bestehen 44

Anzeigepflicht 45

Qualitätskontrollprüfung 45

Einen Auftrag durch das zu prüfende Unternehmen erteilt bekommen 46

Kapitel 3 Inhärente Grenzen von (Abschluss-)Prüfungen 47

Der Accounting Gap: Begrenzter Informationsgehalt von Jahresabschlüssen 48

Der gesetzliche Auftrag des Abschlussprüfers 49

Zusätzliche Anforderungen, die diskutiert werden 50

Ausweitung der Rechnungslegungspflichten von Unternehmen 51

Verstärkter Einsatz forensischer Elemente in der Abschlussprüfung 51

Ausweitung der Reichweite der Abschlussprüfung 51

Mitteilungspflichten an eine Aufsichtsstelle 52

Teil II: Prüfungen durchführen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 53

Kapitel 4 Zielsetzung und allgemeine Grundsätze von Abschlussprüfungen 55

Hinreichende Sicherheit erlangen 56

Risiken begrenzen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 56

Risiken wesentlicher falscher Darstellungen identifizieren und beurteilen 57

Reduzierung des Prüfungsrisikos auf ein vertretbar niedriges Maß 59

Zentrale Verhaltensanforderungen an Wirtschaftsprüfer 60

Aufmerksam sein und hinterfragen: Die kritische Grundhaltung 60

Fundierte Entscheidungen treffen: Das pflichtgemäße Ermessen 61

Nachweise erbringen: Die Prüfungsdokumentation 62

Kapitel 5 Auftragserteilung und Auftragsannahme 63

Wahl des Abschlussprüfers 63

Beauftragung des Abschlussprüfers 65

Vor der Annahme: Alle Vorbedingungen erfüllt? 65

Wer schreibt, der bleibt: Die schriftliche Auftragsvereinbarung 66

Kapitel 6 Planung einer Abschlussprüfung 67

Vorbereitende Maßnahmen treffen 68

Eine Prüfungsstrategie entwickeln 69

Merkmale des Auftrags 70

Berichterstattungsziele, zeitliche Einteilung der Prüfung und der Art der Kommunikation 71

Bedeutsame Faktoren, vorbereitende Maßnahmen und im Rahmen anderer Aufträge gewonnene Kenntnisse 71

Ermittlung von Art, zeitlicher Einteilung und Umfang der notwendigen Ressourcen 72

Das Prüfungsprogramm aufstellen 72

Kapitel 7 Bestimmung einer Wesentlichkeit 73

Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes 74

Unterhalb der Gesamtwesentlichkeit: Die Toleranzwesentlichkeit 76

Wesentlichkeitsgrenzen für bestimmte Kontensalden oder Abschlussangaben 77

Unbeachtlich: Unterhalb der Nichtaufgriffsgrenze 77

Kapitel 8 Risiken identifizieren und beurteilen 79

Risikobeurteilung auf Abschlussebene 80

Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung 82

Eine Grundlage für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken schaffen 83

Das Unternehmen und sein Umfeld verstehen 83

Das interne Kontrollsystem (IKS) verstehen 84

Risikobeurteilung auf Aussageebene 86

Da und stattgefunden? Vorhandensein und Eintritt 88

Zu Recht zugeordnet? Rechte und Verpflichtungen 88

Alles berücksichtigt? Vollständigkeit 88

Angemessen? Bewertung und Genauigkeit 89

Im richtigen Zeitraum? Periodenabgrenzung 90

Richtig präsentiert? Ausweis und Darstellung 90

Kapitel 9 Prüfungsnachweise erlangen, mögliche Fehler erkennen und beurteilen 91

Prüfungsnachweise erlangen 91

Analytische Prüfungshandlungen 92

Die richtigen Fragen stellen und zuhören: Befragungen 95

Hinschauen: Beobachtung 96

Nachlesen: Einsichtnahme/Inaugenscheinnahme 97

Wenn Dritte hinzukommen: Externe Bestätigungen 97

Nachrechnen: Prüfen der rechnerischen Richtigkeit 100

Nachvollziehen: Abläufe verstehen 100

Sachverhalte bestätigt bekommen: Schriftliche Erklärungen 100

Journaldatenanalysen 101

Typische Prüfungshandlungen 104

Prüfung des Anlagevermögens 104

Prüfung des Vorratsvermögens 105

Prüfung der Forderungen 105

Prüfung der liquiden Mittel 106

Prüfung der Rückstellungen 106

Prüfung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 106

Prüfungsnachweise beurteilen 107

Als falsch festgestellte Darstellungen beurteilen 108

Falsche Darstellungen zusammenstellen 108

Falsche Darstellungen würdigen 108

Kapitel 10 Prüfungsbereiche mit standardmäßig erhöhtem Risiko 111

Risiken aus dolosen Handlungen (Fraud) 111

Risiken bei der Erlöserfassung 115

Risiken bei geschätzten Werten 115

Risiken bei Beziehungen zu nahestehenden Personen 116

Kapitel 11 Prüfung von Prozessen, Kontrollen und IT-Systemen 117

Vertrauen ist gut, Kontrolle ist besser: Prüfungssicherheit

aus Kontrollen erlangen 118

Geschäftsprozesse verstehen 118

Fehlerrisiken erkennen 119

Kontrollen identifizieren 120

Kontrollen prüfen 122

IT-Systeme prüfen 124

Geschäftsprozesse und IT-Systeme verstehen 124

Generelle IT-Kontrollen prüfen 125

Kapitel 12 Stichproben prüfen 127

Wann Stichprobenprüfungen zur Anwendung kommen 128

Arten von Stichprobenprüfungen 129

Nichtstatistischen Stichprobenverfahren 129

Statistische Stichprobenverfahren 130

Kapitel 13 Wie ist die Lage? Den Lagebericht prüfen 139

Alles nach Plan? Die Lageberichtsprüfung planen 140

Alles komplett? Die Vollständigkeit von Lageberichtsangaben prüfen 141

Typisch oder fremd? Lageberichtsinhalte kategorisieren 143

Lageberichtstypische Angaben 143

Lageberichtsfremde Angaben 144

Aussagebezogene Prüfungshandlungen beim Lagebericht 145

Prüfung der Leistungsindikatoren 146

Prüfung des Chancen- und Risikoberichts 147

Prüfung des Prognoseberich…