Autorentext

Andreas Pfuhl wurde 1980 in Freiburg im Breisgau geboren. Nach dem dualen Studium zum Diplom-Finanzwirt (FH) in den Jahren 2000 bis 2003 studierte er von 2004 bis 2007 Volkswirtschaftslehre an der Universität Freiburg mit Abschluss als Diplom-Volkswirt. Anschließend folgte eine Tätigkeit als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität Freiburg (2008 bis 2012). Im Jahr 2013 erfolgte die Promotion zum Dr. rer. pol. sowie die Bestellung zum Steuerberater. Seitdem ist der Autor als Steuerberater und Dozent tätig.

Klappentext

Die Unternehmensteuerreform 2008 führte zu grundlegenden Änderungen bei der Rechtsformwahl und -optimierung. Auf der einen Seite wurde die Tarifbelastung für Kapitalgesellschaften deutlich gesenkt und auf Anteilseignerebene eine 25%ige Abgeltungsteuer eingeführt. Auf der anderen Seite schuf der Gesetzgeber für Personenunternehmen ein Wahlrecht, einbehaltene Gewinne einem 28,25%igen Sondertarif zu unterwerfen. Wird dieses Wahlrecht in Anspruch genommen, kommt es zum Zeitpunkt einer späteren Gewinnentnahme zu einer Nachversteuerung mit 25%. Damit ist diese sog. Thesaurierungsbegünstigung dem Besteuerungskonzept der Kapitalgesellschaften (und ihrer Anteilseigner) nachempfunden. Vor diesem Hintergrund beschäftigt sich die Arbeit mit den Auswirkungen der Thesaurierungsbegünstigung und der Abgeltungsteuer auf die steuerorientierte Rechtsformplanung. Gerade dieses neue "Zwillingspaar" weckt nach Ansicht des Verfassers das Interesse des (rechtsformopti- mierenden) Steuerplaners, denn die Abgeltungsteuer tritt in vielen Situationen in Konkurrenz zur Thesaurierungsbegünstigung. Dies gilt nicht nur für die Frage, in welcher Rechtsform ein Unternehmen betrieben wird, sondern beeinflusst vor allem auch die Gewinnverwendungsentscheidung. Darüber hinaus werfen beide Vorschriften (wechselseitige) steuerplanerische Fragen auf, die bisher noch keiner überzeugenden Lösung zugeführt wurden. Im Sinne eines steuerrechtlich fundierten, betriebswirtschaftlichen Ansatzes nimmt sich die Arbeit daher zum Ziel, den Einfluss der Thesaurierungsbegünstigung und der Abgeltungsteuer auf die steuerorientierte Rechtsformplanung zu identifizieren, zu qualifizieren, zu quantifizieren und empirisch zu überprüfen. Im Besonderen wird nachgewiesen, dass es mittels beider Normen möglich ist, die steuerliche Position einer Personen- bzw. Kapitalgesellschaft zu optimieren, es hierzu aber einer strategischen Steuerplanung bedarf.

Inhalt

Teil 1. Grundlegung Kapitel 1. Problemstellung Kapitel 2. Lösungsansatz Teil 2. Systematische Aufbereitung des Untersuchungsgegenstands Kapitel 1. Grundstrukturen der gegenwärtigen Unternehmensbesteuerung Kapitel 2. Steuersystematische Einordnung der Thesaurierungsbegünstigungund der Abgeltungsteuer Kapitel 3. Konzept der steuerorientierten Rechtsformplanung Kapitel 4. Schlussfolgerungen Teil 3. Steuerrechtliche Ausgestaltung der Thesaurierungsbegünstigung und der Abgeltungsteuer Kapitel 1. Feststellung des steuerlichen Status quo Kapitel 2. Besteuerung der Personenunternehmen und ihrer Gesellschafter Kapitel 3. Besteuerung der Kapitalgesellschaften und ihrer Gesellschafter Kapitel 4. Schlussfolgerungen Teil 4. Steuerwirkungen der Thesaurierungsbegünstigung und der Abgeltungsteuer Kapitel 1. Gestaltungsimpulse und Verursachung von Steuerwirkungen Kapitel 2. Einzelwirkungen Kapitel 3. Schlussfolgerungen Teil 5. Steuerplanung mittels Rechtsformwahl Kapitel 1. Konzeption Kapitel 2. Laufende Ertragsbesteuerung Kapitel 3. Aperiodische Besteuerungssachverhalte Kapitel 4. Schlussfolgerungen Teil 6. Steuergestaltung mittels Rechtsformoptimierung Kapitel 1. Konzeption Kapitel 2. Rechtsformoptimierung mit der Thesaurierungsbegünstigung Kapitel 3. Rechtsformoptimierung mit der Abgeltungsteuer Kapitel 4. Schlussfolgerungen Teil 7. Empirische Analyse Kapitel 1. Empirische Steuerforschung Kapitel 2. Empirische Analyse zur Thesaurierungsbegünstigung Kapitel 3. Empirische Ergebnisse zur Abgeltungsteuer Kapitel 4. Schlussfolgerungen Teil 8. Zusammenfassung der zentralen Erkenntnisse