Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung

Optimal vorbereitet in die schriftliche Steuerberaterprüfung! Anleitung zur konkreten Bearbeitung des Teils Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung der Steuerberaterklausur 2018! Die Steuerberaterprüfung ist eine der schwierigsten Prüfungen überhaupt. Nur mit einer gezielten Vorbereitung lässt sich dieses Ziel erreichen. Das vorliegende Buch beinhaltet das Werkzeug um den Prüfungsteil Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung der Klausur Verfahrens-recht erfolgreich zu meistern. Mit zahlreichen Beispielen und Übersichten werden die Regelungen verständlich dargestellt. Das Buch eignet sich als Ergänzung des Besuchs eines Vorbereitungslehrgangs auf die Steuerberaterprüfung. Es eignet sich in gleicher Weise für Zwecke des Selbststudiums. Kurz und prägnant werden Zusammenhänge und Lösungswege aufgezeigt. Das Buch enthält 2 aktuelle Übungsklausuren im Bereich Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung zur Vorbereitung auf die schriftliche Steuerberaterprüfung.

Autorentext
Prof. Günter Maus, Professor für Bilanzsteuerrecht an der Fachhochschule Ludwigsburg, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg. Er ist Autor verschiedener Fach- und Lehrbücher zum Steuerrecht und seit Jahren in der Steuerberaterausbildung tätig.

Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die AutorenV Vorwort zur 1. AuflageVI InhaltsverzeichnisVII AbkürzungsverzeichnisXXIX Teil 1: Die Steuerberaterprüfung 1.Der schriftliche Teil der Steuerberaterprüfung1 1.1 Drei Prüfungstage1 1.2Benotung der schriftlichen Arbeiten1 1.3Voraussetzung für die Zulassung zur mündlichen Prüfung2 1.4Rückblick und Ausblick auf die Steuerberaterprüfungen2 1.4.1Klausurtypen3 1.4.2 Themengebiete4 1.4.2.1Standardthemen4 1.4.2.2Weitere prüfungsgeeignete Themenfelder5 1.5Klausurhinweise6 1.5.1Klausurtraining6 1.5.2 Klausurtechnik7 2.Die mündliche Steuerberaterprüfung 9 3.Voraussetzungen für eine erfolgreiche Prüfung12 Teil 2: Darstellung der Abgabenordnung und der Finanzgerichtsordnung A.Abgabenordnung17 I.Einführung, Grundlagen der Abgabenordnung17 1.Begriffe17 1.1Aufbau von Rechtsnormen17 1.2Ermessen18 1.2.1Ermessensausübung18 1.2.2Ermessensfehler19 1.2.2.1Ermessensüberschreitung19 1.2.2.2Ermessensunterschreitung oder Ermessensnichtgebrauch 19 1.2.2.3Ermessensfehlgebrauch19 1.2.2.4Ermessensreduzierung auf Null19 1.3Subsumtionstechnik20 1.4Steuern20 1.4.1Geldleistung 21 1.4.2Auferlegung durch ein öffentlich-rechtliches Gemeinwesen 21 1.4.3Hoheitliche Auferlegung21 1.4.4Keine Gegenleistung21 1.4.5Erzielung von Einnahmen21 1.4.6Einteilung der Steuern21 1.5Steuerliche Nebenleistungen22 1.6Finanzbehörden, § 6 AO22 1.7Amtsträger, § 7 AO22 1.8Wohnsitz, § 8 AO, Gewöhnlicher Aufenthalt, § 9 AO22 1.9Geschäftsleitung (§ 10 AO), Sitz (§ 11 AO)23 1.10Angehörige (§ 15 AO) 23 2.Zuständigkeiten der Finanzbehörden24 2.1Sachliche Zuständigkeit (§ 16 AO)24 2.2Örtliche Zuständigkeiten (§ 17 AO)25 2.2.1Gesonderte Feststellungen (§ 18 AO)26 2.2.1.1Zuständigkeit des Lagefinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 AO)26 2.2.1.2Zuständigkeit des Betriebsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 AO) 27 2.2.1.3Zuständigkeit des Tätigkeitsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 AO)27 2.2.1.4Zuständigkeit des Verwaltungsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 4 AO)28 2.2.1.5Sonderfälle (§ 18 Abs. 2 AO)29 2.2.2Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen (§ 19 AO)29 2.2.3Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen (§ 20 AO)30 2.2.4Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen (§ 20a AO)31 2.2.5Umsatzsteuer (§ 21 AO)31 2.2.6Realsteuern (§ 22 AO)32 2.2.7Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone (§ 22a AO)33 2.2.8Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchssteuern (§ 23 AO)33 2.2.9Ersatzzuständigkeit (§ 24 AO)33 2.2.10Mehrfache, örtliche Zuständigkeit (§ 25 AO)34 2.2.11Zuständigkeitswechsel (§ 26 AO)34 2.2.12Zuständigkeitsvereinbarung (§ 27 AO)35 2.2.13Zuständigkeitsstreit (§ 28 AO) und Gefahr in Verzug (§ 29 AO)35 2.2.14Unterstützung des örtlich zuständigen Finanzamts auf Anweisung der vorgesetzten Dienstbehörde (§ 29a AO)36 2.2.15Folgen bei Verletzung der sachlichen und örtlichen Zuständigkeit 36 3.Steuergeheimnis36 3.1Verpflichtete Person37 3.1.1Personen nach § 30 Abs. 3 Nr. 1 AO i.V.m. § 11 Abs. 1 Nr. 4 StGB38 3.1.2Übrige Personen nach § 30 Abs. 3 AO38 3.2Gegenstand des Steuergeheimnisses38 3.2.1Verhältnisse eines anderen38 3.2.1.1Grundsatz38 3.2.1.2Sonderfälle39 3.2.2Betriebs- und Geschäftsgeheimnis40 3.3Art des Bekanntwerdens40 3.3.1§ 30 Abs. 2 Nr. 1a AO41 3.3.2§ 30 Abs. 2 Nr. 1b AO42 3.3.3§ 30 Abs. 2 Nr. 1c AO42 3.4Verletzungshandlungen42 3.4.1Offenbarung42 3.4.2Verwerten43 3.5Zulässige Offenbarung44 3.5.1§ 30 Abs. 4 Nr. 1 AO44 3.5.2§ 30 Abs. 4 Nr. 2 AO45 3.5.3§ 30 Abs. 4 Nr. 3 AO45 3.5.4§ 30 Abs. 4 Nr. 4 AO45 3.5.5§ 30 Abs. 4 Nr. 5 AO46 3.5.5.1Schwere Straftaten46 3.5.5.2Wirtschaftsstraftaten46 3.5.5.3Richtigstellung von in der Öffentlichkeit verbreiteter unwahrer Tatsachen47 3.5.5.4Sonstige Fälle von zwingendem öffentlichem Interesse47 3.5.6Vorsätzlich falsche Angaben47 3.6Ermessen47 3.7Datenabruf47 3.8Folgen bei Verletzung des Steuergeheimnisses48 3.8.1Strafrechtliche Folgen48 3.8.2Disziplinarrechtliche Folgen48 3.8.3Zivilrechtliche Folgen48 II.Steuerschuldrecht49 1.Steuerpflicht-/Steuerschuldverhältnis49 1.1Steuerpflichtverhältnis49 1.1.1Steuerpflichtiger (§ 33 AO)49 1.1.2Pflichtenverhältnis nach §§ 34, 35 AO49 1.1.2.1Pflichtenverhältnis nach § 34 AO49 1.1.2.2Pflichtverhältnis nach § 35 AO51 1.1.2.3Dauer des Pflichtverhältnisses aus §§ 34, 35 AO52 1.1.2.4Folgen des Pflichtverhältnisses aus §§ 34, 35 AO52 1.1.3Pflichten aus dem Steuerpflichtverhältnis52 1.1.4Rechte aus dem Steuerpflichtverhältnis52 1.1.5Das Steuerpflichtverhältnis im Überblick53 1.2Steuerschuldverhältnis53 1.2.1Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis, § 37 AO54 1.2.2Begriffe aus dem Steuerschuldrecht56 1.2.2.1Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger56 1.2.2.2Steuerentrichtungspflichtiger57 1.2.2.3Steuerträger57 1.2.2.4Steuergläubiger, Steuervergütungsgläubiger57 1.2.2.5Gesamtschuldner57 1.2.2.6Gesamtrechtsnachfolge60 1.2.2.7Abtretung, Verpfändung, Pfändung 61 1.2.3Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis62 1.2.3.1Folgen der Steuerentstehung62 1.2.3.2Entstehung im Einzelnen63 1.2.4Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis64 1.3Zurechnung von Wirtschaftsgütern64 1.3.1Wirtschaftliches Eigentum64 1.3.2Treuhandverhältnisse65 1.3.3Sicherungseigentum66 1.3.4Eigenbesitz66 1.3.5Gesamthandsgemeinschaft 66 1.4Gesetz- oder sittenwidriges Handeln (§ 40 AO)67 1.5Unwirksame Rechtsgeschäfte, § 41 AO68 1.6Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, § 42 AO69 1.6.1Missbrauch69 1.6.2Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts69 1.6.3Unangemessene rechtliche Gestaltung69 1.6.4Zweck der Steuervermeidung70 1.6.5Rechtsfolgen70 1.6.6Beispiele aus der Rechtsprechung70 2.Steuerbegünstigte Zwecke71 2.1Überblick71 2.2Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung72 2.2.1Inhaltliche Anforderungen (§§ 52 ff. AO)72 2.2.1.1Steuerbegünstigter Zweck72 2.2.1.2Selbstlosigkeit74 2.2.1.3Ausschließlichkeit, Unmittelbarkeit74 2.2.1.4Ausdrücklich unschädliche Betätigungen74 2.2.2Verfahren zur Anerkennung (§§ 60 ff. AO)75 2.2.2.1Satzung75 2.2.2.2Tatsächliche Geschäftsführung76 2.2.2.3Anerkennungsverfahren beim Finanzamt 76 2.3Verschiedene Bereiche und ihre steuerliche Behandlung im Einzelnen77 2.3.1Überblick77 2.3.2Steuerbegünstigung: Ideeller Bereich und Vermögensverwaltung 78 2.3.3Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe78 2.3.3.1Begriff des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs78 2.3.3.2Abgrenzung zum steuerbegünstigten Zweckbetrieb79 2.3.4Das Vermögen der steuerbegünstigten Körperschaft und seine Verwendung80 2.3.5Übungsbeispiel82 3.Haftung83 3.1Allgemeines83 3.2Akzessorietät der Haftung 84 3.3Gesamtschuldnerschaft 84 3.4Haftung der Vertreter (§ 69 AO) 85 3.4.1Haftungsschuldner85 3.4.1.1Personen i.S.d. § 34 AO85 3.4.1.2Personen i.S.d. § 35 AO85 3.4.2Pflichtverletzung 86 3.4.3Haftungsschaden87 3…