Der Verfasser untersucht das in § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 KStG verankerte Verbot doppelter Berücksichtigung negativer Einkünfte. Der Auslegung der Vorschrift vorangestellt ist eine Darstellung der Vielzahl der potenziellen Anwendungsfälle, wobei auch auf Aspekte ausländischer Rechtsordnungen eingegangen wird. Es wird die Vereinbarkeit der Norm mit dem Verfassungs-, Europa- und Abkommensrecht sowie mit den Empfehlungen 6 und 7 der OECD zu BEPS Aktionspunkt 2 und der Richtlinie (EU) 2017/952 erörtert.

»Dual Loss Consolidation and German Corporate Tax Groups« The thesis focusses on the German Corporate Tax Act's dual consolidated loss rule. Although the provision only applies to corporate tax groups, its wording suggests a rather broad scope. Against this background, potential scenarios and aspects of foreign tax laws such as the dual consolidated loss rule figuring in section 1503(d) of the US Internal Revenue Code are discussed. The analysis encompasses the OECD's report on BEPS Action 2 as well as the Council Directive (EU) 2017/952.

Autorentext

Philip Niemann studierte Rechtswissenschaften an der Humboldt-Universität zu Berlin, der Université Paris II Panthéon-Assas und dem King's College London. Promotionsbegleitend arbeitete er zwei Jahre in Hamburg als Berufseinsteiger im Geschäftsbereich Steuern einer führenden Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Sein Referendariat absolvierte er am Hanseatischen Oberlandesgericht in Hamburg mit Wahlstationen in Montevideo und Paris.

Inhalt
Einleitung 1. Verlustverrechnung als grenzüberschreitende Steuerarbitrage Verlustverrechnung und Organschaft Grenzüberschreitende doppelte Verlustberücksichtigung 2. Nichtberücksichtigung negativer Einkünfte gem. § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG n.F. Nichtberücksichtigung negativer Einkünfte bei der inländischen Besteuerung Berücksichtigung negativer Einkünfte bei einer ausländischen Besteuerung 3. Vereinbarkeit des § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG n.F. mit dem Verfassungsrecht, Europarecht und Abkommensrecht Verfassungsrecht Europarecht Abkommensrecht (Doppelbesteuerungsabkommen) 4. Verhältnis zu den BEPS Empfehlungen der OECD und Würdigung Umsetzung der BEPS Empfehlungen durch § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG n.F. Momentaufnahme zu § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG n.F. (Schlusswort) Literatur- und Sachverzeichnis